为更好阐明出口退税援手跨境电商出口海表仓（以下简称出口海表仓）发达的踊跃感化，国度税务总局造发了《国度税务总局闭于援手跨境电商出口海表仓发达出口退（免）税相闭事项的通告》（以下称《通告》），就征税人以出口海表仓形式（海闭禁锢形式代码“9810”，下同）出口物品的出口退（免）税干系事宜予以真切。现就相闭实质解读如下：

　　征税人以出口海表仓形式出口物品，正在物品报闭离境后，即可凭出口物品报闭单等干系原料消息，申报照料出口退（免）税。征税人正在整体操作时，应依照物品贩卖的情形，确定整体的申报照料形式：申报出口退（免）税时，物品已达成贩卖的，按现行原则申报照料出口退（免）税；物品尚未达成贩卖的，遵循“离境即退税、贩卖再核算”形式，申报照料出口退（免）税，即：先凭出口物品报闭单等原料消息，预先申报照料出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再依照物品贩卖情形实行税款核算。

　　征税人应该凭海闭禁锢形式代码为“9810”的出口物品报闭单等干系原料消息，向税务坎阱申报照料出口预退税。申报时应应该心：一是填报申报明细表时，应该正在“退（免）税交易类型”栏内填写“海表仓预退”标识，交易类型代码为：HWC-YT。二是对未达成贩卖的物品和已达成贩卖的物品实行区别，并区别实行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作区其它，总计视为未达成贩卖，同一申报出口预退税。三是征税人工分娩企业的，应该应用只身的申报序号申报出口预退税；征税人工表贸企业的，应该应用只身的联系号申报出口预退税。

　　出口物品报闭单上统一项号下的物品，征税人可对已贩卖个别和未贩卖个别实行区别，已达成贩卖的个别，遵循现行原则申报照料出口退（免）税；未达成贩卖的个别，申报照料出口预退税。征税人未作区其它,可总计视为未贩卖，同一申报照料出口预退税。

　　举例讲明：某分娩企业通过统一出口物品报闭单的统一项号报闭出口100个茶杯。海闭出具的出口物品报闭单上解说的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔物品照料出口退（免）税申报。

　　情况一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已达成贩卖，其余80个尚未达成贩卖。该企业于3月10日申报照料出口退（免）税时，对已达成贩卖的20个茶杯，遵循现行原则申报照料免抵退税；对未达成贩卖的80个茶杯，遵循“离境即退税、贩卖再核算”门径，申报照料出口预退税。该企业正在填报申报明细表时，应应该心：一是正在照料80个未贩卖茶杯的出口预退税申报时，应该正在申报明细表的“退（免）税交易类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已贩卖的20个茶杯和未贩卖的80个茶杯，区别应用差其它申报序号。

　　情况二：该企业于3月10日申报照料出口退（免）税时，未区别出口的100个茶杯中哪些已达成贩卖、哪些尚未达成贩卖。此时，该企业可将100个茶杯同一遵循“离境即退税、贩卖再核算”门径，申报照料出口预退税。申报时，企业应该正在申报明细表的“退（免）税交易类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯应用统一申报序号。

　　征税人已申报照料出口预退税的，应该正在核算期截止日前的各个增值税征税申报期内照料核算。上述核算期整体是指，税务坎阱办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。实践操作时，征税人可正在核算期内的任一增值税征税申报期照料核算，但最迟不得晚于税务坎阱办结出口预退税次年4月的增值税征税申报期截止日。经税务坎阱允许后，表贸企业可正在核算期内的任性岁月照料核算，不受增值税征税申报期的范围。

　　情况一：某分娩企业于2025年2月10日申报出口预退税。税务坎阱遵循现行原则对该企业申报的出口预退税实行审核。经审核，该笔交易无题目，税务坎阱于2025年2月13日为企业办结出口预退税。此时，该分娩企业能够正在2025年3月至2026年4月间的任一增值税征税申报期内照料核算，但最迟不得晚于2026年4月的增值税征税申报期截止日照料核算。

　　情况二：某表贸企业于2025年12月31日申报出口预退税。税务坎阱遵循现行原则对该企业申报的出口预退税实行审核。经审核，该笔交易无题目，税务坎阱于2026年1月2日为企业办结出口预退税。此时，该表贸企业能够正在2026年2月至2027年4月间的任一增值税征税申报期照料核算，但最迟不得晚于2027年4月的增值税征税申报期截止日。经税务坎阱允许，该企业可正在2026年2月至2027年4月间的任性岁月照料核算，不受增值税征税申报期的范围。

　　为帮帮征税人精准高效照料核算，税务坎阱通过电子税务局、国际商业“简单窗口”等消息编造，向征税人推送税务坎阱已办结、但征税人尚未核算的出口预退税数据清单。

　　征税人应该依照实践贩卖情形，对物品是否已达成贩卖、出口预退税是否须要调理等情形实行确认，并区别以下不怜悯形实行惩罚：

　　（一）物品已达成贩卖，且遵循实践贩卖情形预备的出口应退（免）税额与出口预退税额无区其它，征税人正在消息编造中勾选提交“无需调理申报”的选项实行确认后，即办结核算手续；

　　（二）物品已达成贩卖、但遵循实践贩卖情形预备的出口应退（免）税额与出口预退税额存正在区其它，征税人正在消息编造中勾选提交“须要调理申报”的选项实行确认，并实行调理申报后，即办结核算手续；

　　（三）物品仍未达成贩卖的，征税人正在消息编造中勾选提交“须要调理申报”的选项实行确认，并全额缴回出口预退税后，即办结核算手续。待该笔物品后续达成贩卖后，征税人再遵循现行原则从新申报照料出口退（免）税，不再合用“离境即退税、贩卖再核算”门径。

　　举例讲明：某分娩企业以出口海表仓形式出口的100个茶杯，于2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元。经审核，该笔交易无题目，税务坎阱于2025年3月14日为企业办结出口预退税1300元。该企业拟于2025年12月12日照料出口预退税核算。

　　情况一：2025年12月12日，企业核算时，已照料出口预退税的100个茶杯均已达成贩卖。企业遵循实践贩卖情形预备的出口退（免）税额为1300元，与此前已照料的出口预退税并无区别。此时，征税人正在消息编造中勾选提交“无需调理申报”的选项实行确认后，即办结核算手续。

　　情况二：2025年12月12日，企业核算时，已照料出口预退税的100个茶杯均已达成贩卖。企业遵循实践贩卖情形预备的出口退（免）税额为1235元，与此前已照料的1300元出口预退税存正在区别。此时，征税人应该正在消息编造中勾选提交“须要调理申报”的选项实行确认，并实行调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再依照实践贩卖情形，从新提交一笔出口退（免）税额为1235元的免抵退税申报数据。正在不探求其他影响成分的情形下，企业正在2025年12月当期申报的应退（免）税额为－65元（－65元＝－1300元＋1235元）。待税务坎阱审核通事后，该企业应该将这－65元的应退（免）税额，结转下期到场出口退（免）税预备。

　　情况三：2025年12月12日，企业核算时，已照料出口预退税的100个茶杯均已达成贩卖。企业遵循实践贩卖情形预备的出口退（免）税额为1365元，与此前已照料的1300元出口预退税存正在区别。此时，征税人应该正在消息编造中勾选提交“须要调理申报”的选项实行确认，并实行调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再依照实践贩卖情形，从新提交一笔出口退（免）税额为1365元的免抵退税申报数据。正在不探求其他影响成分的情形下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为65元（65元＝－1300元＋1365元）。税务坎阱审核通事后应该遵循现行原则为该企业照料出口退（免）税65元。

　　情况四：2025年12月12日，企业核算时，已照料出口预退税的100个茶杯中，30个已达成贩卖，70个未达成贩卖。企业30个已达成贩卖的茶杯，遵循实践贩卖情形预备的出口退（免）税额为390元，与此前已照料的1300元出口预退税存正在区别。此时，征税人应该正在消息编造中勾选提交“须要调理申报”的选项实行确认，并实行调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再依照实践贩卖情形，从新提交一笔出口退（免）税额为390元的免抵退税申报数据。正在不探求其他影响成分的情形下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为－910元（－910元＝－1300元＋390元）。待税务坎阱审核通事后，该企业应该将这－910元的应退（免）税额，结转下期到场出口退（免）税预备。70个未达成贩卖的茶杯，企业待其达成贩卖后，再遵循现行原则申报照料出口退（免）税。

　　征税人未正在原则限日内照料出口预退税核算的，税务坎阱应该追回已照料的出口预退税；征税人待物品达成贩卖后，再遵循现行原则申报照料出口退（免）税。

　　（一）出口企业的购销合同（搜罗：出口合同、表贸归纳任事合同、表贸企业购货合同、分娩企业收购非自产品品出口的购货合一概）。

　　（二）出口物品的运输票据（搜罗：海运提单、航空运单、铁途运单、物品承运票据、邮政收条等承运人出具的物品票据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付用度的国际物品运输代办任事费发票等）。

　　（三）出口企业委托其他单元报闭的票据（搜罗：委托报闭合同、受托报闭单元为其开具的代办报闭任事费发票等）。

　　（四）出口企业的贩卖记账凭证、贩卖明细账等能够佐证物品已达成贩卖的原料（以下称贩卖佐证原料）。

　　应应该心的是：征税人出口海表仓交易无法获得出口合同的，可抉择应用海表仓订仓单、自营海表仓全部权文献、租赁海表仓租赁合同或其他可佐证海表仓应用的干系原料等实行单证挂号。征税人无法获得其他单证的，可器拥有彷佛实质或感化的其他原料实行单证挂号。

　　八、征税人以出口海表仓形式出口的物品，正在申报照料出口退（免）税时，是否须要报送贩卖佐证原料？

　　征税人申报照料出口退（免）税时，无需报送贩卖佐证原料。依照《通告》，征税人遵循“离境即退税、贩卖再核算”门径申报照料出口预退税的，应该正在物品达成贩卖后15日内，告终贩卖佐证原料的留存任务以备税务坎阱核查；遵循现行原则申报照料出口退（免）税的，应该正在申报出口退（免）税后15日内，告终贩卖佐证原料的留存任务以备税务坎阱核查。

　　征税人未遵循原则留存贩卖佐证原料的，应该遵循征税人未按原则实行单证挂号惩罚，即：遵循《国度税务总局闭于〈出口物品劳务增值税和消费税治理门径〉相闭题方针通告》（2013年第12号）第五条第（八）项原则，该笔出口交易不再合用出口退（免）税计谋，改为合用免税计谋。已申报退（免）税的，应该用负数申报冲减原申报。

　　十、对待征税人已申报出口预退税的出口海表仓交易，税务坎阱核查发掘，征税人留存的贩卖佐证原料为伪造、虚伪的，应该奈哪里理？

　　遵循《通告》原则，征税人对待申报出口预退税的出口海表仓交易，应该将贩卖佐证原料行动出口退（免）税挂号单证留存备查。经核查发掘，征税人留存的贩卖佐证原料为伪造、虚伪的，税务坎阱应该遵循征税人供给虚伪挂号单证实行惩罚，即：遵循《财务部 国度税务总局闭于出口物品劳务增值税和消费税计谋的报告》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项，以及《国度税务总局闭于〈出口物品劳务增值税和消费税治理门径〉相闭题方针通告》（2013年第12号）第五条第（九）项原则，该笔出口交易不再合用出口退（免）税计谋，改为合用纳税计谋。查实属于偷骗税的，应该按摄影应的原则惩罚。

　　征税人以出口海表仓形式出口的，正在申报照料出口退（免）税时，除存正在《国度税务总局闭于进一步便当出口退税照料 推进表贸安稳发达相闭事项的通告》（2022年第9号）第八条第（二）项第一款至第三款原则的分表情况表，均无需报送收汇原料。

　　《通告》自2025年1月27日起实践。征税人正在《通告》实践前以出口海表仓形式出口、但尚未申报出口退（免）税的物品，均应遵循“离境即退税”门径申报照料出口退（免）税。

　　举例讲明：某出口企业以出口海表仓形式出口物品。海闭出具的出口物品报闭单上解说的出口日期为2024年12月20日。截至2025年1月27日（即《通告》实践之日），该企业尚未就该笔出口物品实行过出口退（免）税申报。该企业于2025年2月20日申报出口退（免）税时，应该遵循“离境即退税”形式照料。整体照料申报时，对待已达成贩卖的物品，企业遵循现行原则申报照料出口退（免）税；对待未达成贩卖的物品，企业遵循“离境即退税、贩卖再核算”门径，先行申报出口预退税，后续再依照实践贩卖情形实行税款核算。